Переход с ЕНВД в грузоперевозках в 2021 году

С 1 января 2021 года упразднен  самый используемый вариант  налогообложения для перевозчиков - единый налог на вменённый доход (ЕНВД). 

Несмотря на предложения Торгово-Промышленной Палаты о продлении ЕНВД с 2021 до 2024 г, решение об отмене принято. Поэтому перевозчикам до конца года надо срочно выбрать вместо ЕНВД  другой режим налогообложения. 

Если не отправить в налоговую заявление об этом, то с 1 января перевозчика автоматически переведут на общий режим (ОСН).

Отмена ЕНВД для грузоперевозок не освобождает от уплаты налогов по этой системе. Декларацию за 4 квартал 2020 необходимо подать до 20 января 2021 года, а налог уплачивается не позднее 25.01.2021 г. 

На какой режим перейти грузоперевозчикам

ЕНВД можно было совмещать с основным режимом налогообложения либо с УСН. Тем, кто совмещал вмененку с ОСН, следует серьезно обдумать дальнейшие  перспективы, возможно, выгоднее будет перейти на УСН. 

Чтобы понять, какой режим выбрать, рассмотрим варианты налогообложения в РФ в 2021 году.

Самозанятость или налог на профессиональный доход (НПД)

НПД привлекает простотой, не нужно никуда ходить. Вы даже можете не иметь статус индивидуального предпринимателя. 

В специальном приложении "Мой налог" за несколько минут проходит регистрация, отчётность также формируется автоматически. Налог не платится при отсутствии выручки. Подходит только для граждан РФ и ЕАЭС. 

Размер налога рассчитывается на стадии формировании чека: 

• 4%, если вы предоставили услуги физ.лицу 

• 6%, если вам пришла оплата от юр.лица.

При формировании чека организации вам нужно знать ИНН контрагента, который указывается в договоре на грузоперевозку.  

При этом действуют следующие ограничения: 

1. Вы не можете списать понесенные расходы, что для грузоперевозок существенно.

2. Предоставляете только собственные услуги, без наёмных работников.

3. Согласно 422-ФЗ самозанятому нельзя оказывать услуги своему работодателю: нынешнему или бывшему, если вы имели с ним трудовой договор за предыдущие 2 года.

4. НПД ограничивает ваш максимальный доход до 2.4 млн.рублей за 12 месяцев вашей работы на этом налоге и запрещает использовать другие варианты налогообложения.

Патенты (ПСН)

Переход на патент используют только индивидуальные предприниматели (ИП). Заявление на патент подается не меньше, чем за 10 дней до начала применения. Налоговая выдает патент или отправляет уведомление об отказе в течение 5 рабочих дней после подачи заявления.

Приостановить действия патента можно досрочно.

Важно учесть ограничения в доходе - до 60 млн. рублей в год.

С даты перехода на патент касса должна выбивать чеки со словами «Патентная система налогообложения», иначе получите штраф.

По каждому патенту необходимо вести отдельную книгу учета доходов. 

Патент выдаётся с любого числа месяца, указанного вами в заявлении, на любое количество дней, но не менее месяца. 

Срок действия составляет от 1 до 12 месяцев, также можно взять переходный патент, который действует до 31.03.2021.

Вы можете иметь работников, но не больше 15 человек. Если число сотрудников меняется, придется также переоформлять патент.

Если работаете единолично, то стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые вы уплатили за себя.

Количество допустимых транспортных средств -  до 20, при этом учитываются не только собственные, но и арендованные или полученные в лизинг автомобили, а вот если вы сдали их в аренду – то исключаете из этого количества.

Стоимость патента не зависит от размера вашего дохода, но она не может быть больше 6% от максимального дохода в конкретном регионе по выбранному виду деятельности. Стоимость патента определяется региональными властями, и встречаются субъекты РФ, где эта информация пока отсутствует - предполагается, что всё станет известно в ближайшее время. Для старта в таком случае предлагается трехмесячный переходный патент.

Патент действует в том регионе, где приобретен, но письмо Минфина от 11.10.2019 г №03-11-11/78446, дало разъяснение, что везти груз можно по всей РФ если:

• акт о перевозке заключён в регионе действия патента, 

• сам груз также получен в регионе, где выдан патент. 

Поэтому владельцу патента удобно использовать “умный” документооборот с электронной подписью - своим пользователям Cargis предоставляет ее бесплатно.

Если же договор заключён не в месте выдачи патента, то придется купить ещё один (п.2 ст.346.45 НК РФ). В другом регионе ИП только разгружается, обратно ехать с грузом он не имеет право.

Например, нельзя купить патент на грузоперевозки в Крыму, где низкие ставки, но при этом работать в Москве. У налоговой будут обоснованные претензии.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Подходит всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Но перейти на нее возможно только с начала  года. Если предприниматель сочетал ЕНВД и УСН, то заявление в налоговой писать не надо.

При УСН на базовой налоговой ставке число сотрудников в компании не может превышать 100 человек, а доходы за календарный год - 150 млн.рублей.

Фирмам нельзя иметь филиалы, но возможны обособленные подразделения, которые зарегистрированы в ЕГРЮЛ.

Вы можете выбрать два варианта расчёта налога: исходя только из своих доходов или из суммы вычета “доходы минус расходы”.

При УСН “Доходы” налоговая ставка варьируется от 1% до 6% (зависит от региона) и считается от общей суммы, которую вы получили от клиентов. 

При УСН “Доходы минус расходы” налог составит от 5% до 15% (зависит от региона). Этот вид удобен тем, кто может подтвердить расходы по деятельности, которые должны составлять больше 60% от общей суммы выручки.

С января 2021 года, в связи с отменой ЕНВД, увеличится число небольших компаний, работающих на упрощенке. Возможно, вы тоже перейдете на этот режим. Давайте рассмотрим, что изменится в следующем году, и сколько налогов и взносов нужно будет заплатить ИП.

Налоговые ставки могут быть базовые, при соблюдении условий:

• до 150 млн рублей годового дохода,

• при численности наемного персонала – не более 100 человек за отчетный период (учитывайте всех ! не только штатных, но и внешних совместителей и работников по гражданского-правовым договорам)

Согласно 266-ФЗ от 31.07.2020 увеличены лимиты для применения УСН при повышенных налоговых тарифах:

• до 200 млн рублей годового дохода;

• до 130 человек допустимой численности персонала.

Налоговая ставка станет 8% при УСН “Доходы” и 20% при УСН “Доходы минус расходы”. 

В законе также продлены налоговые каникулы до 2024 года. Однако, чтобы ИП смог работать в рамках УСН на нулевой ставке, необходимо следить за принятием таких правовых документов на своем региональном уровне.

Отчет нужно будет сдавать по новой форме: в декларации по УСН появится обязательная для заполнения новая строка «Код признака применения налоговой ставки». 

Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сохранили на прежнем уровне.

Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование «за себя» - 32448 руб.

Взносы ИП на медицинское страхование «за себя» - 8426 руб.

Итого: 40874 рублей за полный 2021 год.

И, конечно, не забываем про дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ внесло ясность, как работать в переходный период на упрощенке.

Если услуга оказана еще в 2020 году, а оплату вы получите уже в 2021, то данную сумму в доходы не включаете.

Если вы получили авансы в 2020, а отгрузки планируете в 2021 году, то такие расходы в 2021 году на УСН также не учитываем.

Если вы собираетесь оплачивать в 2021 году расходы на оплату труда и арендные платежи за 2020 год, то эти суммы в расходы по УСН не включаются.

Если у вас была кредиторская задолженность, но в 2021 году прошел срок ее исковой давности (3 года), то при поступлении денежных средств их необходимо включить в доходы 2021 года (Письмо ФНС от 14.02.2011 №КЕ4-3/2303). 

Основная система налогообложения (ОСН)

Налоговая автоматически переводит на основной режим при:

• превышении лимитов по патентной системе,

• превышении лимитов по упрощенке,

• бездействии налогоплательщика.  

При основном режиме нет никаких ограничений по количеству сотрудников и доходу. Но важно вести строгий учёт покупок и затрат. 

Главное достоинство основного режима - возможность использовать НДС. Другие налоговые схемы это не применяют. Вы сможете работать с контрагентами, которые платят НДС и возмещать в своей деятельности. 

Перевозчики возмещают НДС, например, когда покупают топливо и запчасти у предприятий-плательщиков НДС.

ИП на ОСН платят следующие налоги: НДФЛ за себя в размере 13% с доходов, НДФЛ за сотрудников при их наличии, фиксированные страховые взносы за себя и страховые взносы за работников, транспортный налог, налог на имущество физ. лиц и земельный налог, если есть объекты налогообложения, принадлежащие ИП.

ООО на общей системе являются плательщиками налога на прибыль в размере 20%, налога на имущество организаций по ставке до 2,2%, НДФЛ и страховых взносов за сотрудников, транспортного, земельного и иных налогов, если есть объекты налогообложения.

Чтобы вовремя составлять отчёты, правильно платить все взносы и разбираться с налогами раз в квартал, нужен бухгалтер, который знает специфику перевозок. Большим минусом в этой системе считается высокая налоговая нагрузка, много налогов и отчётов, строгие требования к ведению бухгалтерских документов.

Чем заменить ЕНВД в грузоперевозках

Предложенные нами виды налогообложения не могут полностью ответить всем особенностям вашего бизнеса. 

Отметим, что именно патент в большей степени похож на «вмененку», которую применяли в сфере грузоперевозок:

• налог не зависит от ваших реальных доходов,

• сумму к уплате считают от «потенциального дохода», который устанавливают власти конкретного региона,

• доступен только для ИП.

Учитывая характер деятельности перевозчиков, мы предлагаем следующие оптимальные варианты:

• ИП на патенте или ИП патент+совмещение с “упрощенкой” (УСН),

• ООО на УСН.

Упрощенная система налогообложения пользуется популярностью у перевозчиков. Если официальная выручка невысокая, то проще использовать УСН с расчетом налога от доходов. При расходах более 60% выручки выгоднее выбрать УСН с расчетом налога по схеме «доходы минус расходы”, но нужно научиться четко документировать все разрешённые расходы.

Почему так важно написать заявление для перехода на УСН, даже, если вы планируете покупку патента?

Произошло уже несколько случаев, когда деятельность ИП налоговики заблокировали из-за отсутствия декларации по НДС, при этом они не работали на ОСН. Как это объяснить? 

Например, ИП зарегистрировался 15 октября, а патент купил только 20 ноября. И он подумать не мог, что в течение этого времени он автоматически был на ОСНО, а значит ему нужно сдать декларацию по НДС. 

Такая же неприятность может произойти и с теми, кто давно работает на патенте, если один закончился, а второй еще не приобретен. При ПСН важно следить за сроками!

Чтобы избежать подобных проблем, просто подайте заявление о переходе на УСН. По результатам года, если у вас не будет никаких доходов, не входящих в патент, нужно будет подать нулевую декларацию по УСН. 

Заявление для перехода можно подать разными способами: лично или через представителя, отправить по почте или передать электронную форму по ТКС.

Самый неприятный момент - это то, что налоговые органы редко объясняют, что лучше выбрать предпринимателю, особенно это касается выбора патента в регионах. Поэтому мы готовы восполнить этот пробел и оказать вам такую консультационную помощь. 

Пишите свои вопросы, мы обязательно поможем разобраться.